问：某中央级事业单位发生一笔当年财政资金（支付时使用本年度预算指标）的退回，因系统维护原因，退回资金未能及时上缴国库，暂存在单位零余额账户内。该单位应当如何进行会计处理？（2026）

发文信息

• 发文机关： 财政部
• 发布日期： 2026-01-15
• 生效日期： 2026-01-15
• 时效性： 现行有效
• 原文链接： 财政部

答：该单位可以在“银行存款”及“资金结存——货币资金”科目下设置“零余额账户”明细科目，核算暂存于该单位零余额账户的财政资金。

该单位收到退回的资金时，根据相关凭证上的金额，在财务会计下借记“银行存款——零余额账户”科目，贷记“业务活动费用”等科目；同时，在预算会计下借记“资金结存——货币资金——零余额账户”科目，贷记“事业支出”等科目。

资金退回国库时，该单位根据相关凭证上的金额，在财务会计下借记“财政拨款收入”科目，贷记“银行存款——零余额账户”科目；同时，在预算会计下借记“财政拨款预算收入”科目，贷记“资金结存——货币资金——零余额账户”科目。